今年的报税季节又如期而至。如果你是去年登陆的新移民，面对在加拿大的第一次报税，一定心存疑惑。本文正是为你而写。
个人所得税是加拿大政府的主要收入来源。加拿大的所得税征收，采用的是自我评估申报系统，即由纳税人自己完成个人收入的申报和应交税款的计算，并提交给税务局(称为“报税”)。税务局再对个人报税结果进行评估确认；如有疑问，会进行核实； 问题严重的会引起税务稽查。新移民自登陆当日起，即成为加拿大税务居民，每年必须就全球收入报税。要求申报的收入包括工薪收入、投资收入、生意收入、资本增值以及其它收入如社会福利等。不用申报的收入有馈赠、遗产、彩票奖金、赌博赢利、寿险赔偿、合格教育项目的奖学金和助学金、主住宅售出获利、TFSA投资收益、儿童福利金和GST/HST退税福利等。申报的总收入并不意味着都要缴税。纳税人可通过一系列抵减项目(Deductions)来降低应交税收入，其效果相当于按边际税率减税，所以抵减项目是最有效的减税工具。此外，纳税人还可凭借一系列非退还免税额(Non-refundable tax credits)，来减免部分甚至全部应交税款。
新移民朋友普遍喜欢投资房地产，对有关的税务问题自然比较关心。房地产投资可产生两类收入，一类是出租产生的租金，另一类是售出时产生的资本增值。租金收入是必须申报的收入之一。申报租金收入时，可将出租费用从租金中扣除，按净租金收入报税；若净租金为负，还可抵减其它类别收入。但净租金年年报亏税务局认为是不合理的，这样申报会有麻烦。 出售房屋产生的资本增值是否申报决定于房屋的类型。税法规定，一个家庭在同一时期在全球范围内可以拥有一个主住宅，主住宅售出时的资本增值是免税的，无须申报； 除此之外的其它房屋为非主住宅，售出时都需申报资本增值或亏损。
海外资产和收入的申报是新移民朋友普遍关心的问题。关于海外资产申报，我将有专文介绍。简单来说，凡在一年内任何时候拥有成本额超过10万加元海外财产的税务居民，都必须申报海外资产。新移民在成为税务居民的当年，不要求申报海外资产，但在后续所有年份都必须申报。海外财产的定义包括在加拿大境外持有的现金、股权、债权、信托利益、房地产，以及诸如贵重金属、期货和无形资产之类的其它类型资产，自用资产(如度假屋等)和生意经营使用的资产不用申报。海外收入包括所有在境外赚取的工资收入、投资收入、生意收入、资本增值和其它 类型收入，须按适合的汇率兑换成加元数额申报。在国外支付的相应税款可作为国外免税额申报，从应交税款中减除，以避免双重收税。需要注意的是，海外收入的申报要与海外资产申报相一致，否则很容易引起税务局的注意和稽查。
对初次报税的新移民朋友来说，登陆日期是一个重要时间点。这是你成为加拿大税务居民的第一天。从即日起赚取的全球收入都要向加拿大政府申报，海外资产的成本值按这一天的公平市价计算。虽然第一次报税不用申报海外资产，但最好尽早建立一份海外资产明细清单，包括所有海外资产的详细信息，按入境日期公平市价记录各项资产的成本值。每年4月30日是加拿大的报税截止日。由于海外资产申报表要求提供各类海外资产的详细信息，加大了信息收集和准备的工作量，所以，如果你有海外资产需要申报，最好提早开始着手准备。(本文与您分享的理财知识和见解，不构成购买和投资建议。如您有任何税务规划及海 外资产申报方面的具体问题，欢迎致电作者垂询)
洪瑞
资深投资理财顾问，资深注册报税师
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